Маркировка табака: сняли пересчёт ФНС на 12,4 млн и риск ОЭБиПК
Оператор «Честного знака» зафиксировал у клиента 138 тысяч кодов с признаком двойной отгрузки. Инспекция ФНС готовила пересчёт акциза и НДС на 12,4 млн руб. и рассматривала передачу материалов в подразделение по экономическим преступлениям. Камеральная проверка прошла без акта по ст. 100 НК РФ.
Клиент работает оптовым дистрибьютором табачной продукции четырёх производителей. Через ГИС МТ «Честный знак» ежемесячно проходит около 4,2 млн потребительских упаковок. С момента введения обязательной маркировки сигарет компания работала без замечаний регулятора более четырёх лет.
В марте инспекция ФНС по месту учёта направила требование о представлении пояснений в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ. Автоматический контроль системы маркировки показал за два квартала прошлого года 138 412 кодов сигаретных пачек с признаками повторно зарегистрированной отгрузки контрагентам. Часть кодов имела пересечение получателей, часть проходила как отгрузка и возврат в одной отчётной цепочке.
Инспекция оценивала расхождения по двум сценариям одновременно. Первая версия квалифицировала ситуацию как повторную реализацию немаркированной продукции под одними и теми же кодами идентификации. Вторая допускала занижение базы по акцизу. По совокупному обороту двух кварталов потенциальный пересчёт акциза и НДС с пенями и штрафом давал 12,4 млн руб. Параллельно рассматривалась возможность передачи материалов в порядке межведомственного взаимодействия в подразделение по экономическим преступлениям, поскольку розничная стоимость спорной партии заведомо превышала порог крупного размера по примечанию к ст. 171.1 УК РФ.
- Риск охватывал налоговую, административную и уголовно-правовую плоскости одновременно. Акциз и НДС с пенями, штраф с конфискацией по ч. 4 ст. 15.12 КоАП РФ и состав ст. 171.1 УК РФ при подтверждении крупного размера.
- Срок представления пояснений по п. 3 ст. 88 НК РФ составлял 5 рабочих дней. За это время нужно было поднять и сверить 138 412 КИ, выгрузки из ГИС МТ, реестр УПД у оператора ЭДО и журналы складской WMS, локализовать источник расхождений и подготовить аргументированную позицию.
- Контрагенты, через которых проходили задвоенные коды, на запросы не отвечали. Отсутствие коммуникации существенно затрудняло восстановление товарной цепочки и могло быть истолковано инспектором как признак согласованности действий.
В первый день представили инспекции мотивированное уведомление о невозможности подготовить пояснения в установленный срок и согласовали фактическое продление. Параллельно подняли три источника. Выгрузку из личного кабинета ГИС МТ. Реестр УПД у оператора ЭДО. Журналы складской WMS со сканированием кодов на отгрузке. Сверка показала, что физическая отгрузка по каждому коду производилась ровно один раз. Причина расхождений локализована. После миграции учётной системы 4 августа коннектор интеграции при повторной выгрузке исправленных УПД, например при корректировке реквизитов покупателя, переиспользовал бизнес-операцию, но генерировал новый document UUID. Из-за этого ГИС МТ принимала отправку как новую отгрузку по уже выбывшему коду.
Заключение подготовил независимый технический эксперт с опытом интеграции систем маркировки. Эксперт зафиксировал, что физическая отгрузка по каждому КИ производилась один раз. Это подтверждается журналами сканирования терминалов сборки, видеоархивом погрузочной зоны и подписанными первичными УПД у грузополучателей. Дублирующие операции в ГИС МТ не имели соответствующего товарного перемещения и являлись следствием программной ошибки коннектора. Параллельно с присутствием представителя поставщика подготовили акт инвентаризации остатков, подтверждавший отсутствие неучтённой партии. По грузополучателям, не отвечавшим на запросы, дополнительно получили нотариально заверенные подтверждения приёмки, что закрыло версию о согласованности действий.
Дублирующие отгрузки в ГИС МТ закрыли через корректирующие и отменяющие документы в ЭДО с подтверждением контрагентами. По кодам, где контрагент не выходил на связь, обратились к оператору ГИС МТ с приложением технического заключения. Одновременно подали уточнённые декларации по акцизу за оба квартала. Сумма налога к уплате не менялась, поскольку речь шла о технологической корректировке учёта, а не об изменении базы. К декларациям приложили развёрнутое разъяснение причин подачи и реестр всех 138 412 КИ с указанием статуса аннулирования.
Ответ на требование оформили на 47 листов с приложением заключения эксперта, выгрузок ЭДО, видеоархива и подтверждений оператора ГИС МТ. Основной блок ответа посвящён правовой квалификации, а именно разграничению технической ошибки учётной системы и умышленного занижения, а также признакам состава по ст. 171.1 УК РФ, требующим умысла на оборот немаркированных товаров. По итогам мероприятий камеральная проверка завершилась в порядке п. 5 ст. 88 НК РФ без выявления нарушений. Акт по ст. 100 НК РФ не составлялся. Основания для направления материалов в подразделение по экономическим преступлениям не возникли.
Доначислений по акцизу и НДС не произведено, штраф по ч. 4 ст. 15.12 КоАП РФ не назначен, материалы в подразделение по экономическим преступлениям не направлены. По итогам разбора переработали интеграцию учётной системы с ГИС МТ и закрепили внутренний порядок работы с корректировочными УПД. Дублирующие отправки блокируются на уровне коннектора до передачи в систему маркировки. Отгрузки не приостанавливались.
