Закрыли риск переквалификации ГПХ
ФНС запросила 47 договоров ГПХ. У конкурента уже было доначисление на 11 млн. Успели перестроить модель до начала предпроверочного анализа.
ВДОМЕ соединяет заказчиков ремонта с бригадами мастеров. Мастеров нанимали по договорам ГПХ с более чем 200 физическими лицами. Это давало гибкость состава бригад без расходов на штатный персонал. Так работали два года.
В марте налоговая инспекция направила требование предоставить документы по 47 договорам ГПХ за последние 18 месяцев. К тому моменту было известно, что аналогичные компании в регионе уже получили доначисления. У одного конкурента сумма превысила 11 млн руб. Для ВДОМЕ налоговый риск при переквалификации договоров в трудовые составлял порядка 18 млн. НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.
Остроту ситуации определял способ выплат. Вознаграждение перечислялось в фиксированные даты с одинаковыми формулировками в назначении платежа. Именно это ФНС квалифицирует как ключевой признак трудовых отношений в судебной практике.
- Регулярные выплаты в одни и те же числа создавали картину зарплатных начислений. По позиции ФНС это сильнейший признак трудовых отношений
- Срок подачи документов истекал через 10 дней, а реструктуризация 47 договоров за это время выглядела нереальной
- Часть мастеров уже была самозанятыми, часть нет. Смешанная модель создавала дополнительные противоречия
Все 47 договоров проверили по чек-листу признаков трудовых отношений из ст. 15, 19.1 ТК РФ и п. 17–18 Постановления Пленума ВС N 15 от 29.05.2018. Наличие рабочего места, подчинение внутреннему распорядку, регулярность выплат, единственный источник дохода. По 31 договору риск переквалификации оказался высоким, по 16 оказался управляемым. Из этого составили карту приоритетов.
Для 31 высокорискового мастера предложили три модели. Самозанятость через приложение «Мой налог», ИП на УСН или трудовой договор. Большинство выбрали самозанятость. Сопроводили регистрацию, скорректировали шаблоны договоров, изменили формулировки актов выполненных работ, чтобы документы отражали реальный характер отношений.
Ответ на требование налоговой включал договоры с актами, чеки самозанятых из «Мой налог», обоснование экономической природы отношений, справки об отсутствии признаков штатного расписания. Составили пояснительную записку с анализом отличий агентской платформенной модели от трудовых отношений, со ссылками на письма Минфина и ФНС по аналогичным ситуациям.
На рабочем совещании представили обновлённую структуру отношений с мастерами, ответили на вопросы инспекторов. По итогам предпроверочного анализа претензии по 43 из 47 договоров сняты. По четырём мастерам, для которых компания являлась единственным источником дохода, ВДОМЕ оформило трудовые отношения; НДФЛ и страховые взносы за прошедший период уплачены добровольно, что исключило начисление штрафных санкций.
Предпроверочный анализ завершён без доначислений по основной части договоров. 43 из 47 спорных договоров прошли без претензий. По четырём оставшимся мастерам стороны сами пришли к трудовому оформлению, что исключило штрафные санкции. Сохранённая сумма с учётом пеней и штрафов при переквалификации составила около 18 млн руб.
